全球加密资产税收透明度建设最新进展

2024年7月，全球税收透明度论坛向经济合作与发展组织（OECD）和G20提交了一份题为《提高加密资产税收透明度——最新进展》的报告。该报告详细介绍了全球在加密资产税收透明建设方面的最新进展，特别是加密资产报告框架（CARF）的实施情况。

OECD和G20正通过CARF推动全球范围内的自动税务信息交换，以确保加密资产交易的透明度，并降低逃税和避税风险。截至目前，已有58个OECD成员国宣布将在2027年底前完成CARF的落地实施。本文将对该报告的要点以及未来全球税务信息交换趋势进行解读。

报告主要内容

背景与目的

报告首先介绍了相关背景，讨论了加密资产的定义、用途和发展情况，并强调了加密资产在税务透明度和信息交换方面面临的挑战。随后，报告阐述了对加密资产全球新标准的需求，详细介绍了G20推动加密资产税收透明度行动的过程，以及OECD与G20国家合作开发CARF的经过。

CARF实施框架

报告详细介绍了CARF的实施框架，包括国内立法框架、国际法律框架、技术框架、行政框架以及保密和数据保护标准。同时，报告还讨论了如何利用全球论坛在实施共同报告标准（CRS）方面的经验来推动CARF的实施。

实施进展与目标

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换（AEOI）。为此，全球论坛设定了一个关键的中期目标，即在2024年11月的全体会议之前完成CARF的承诺流程。这意味着到2024年底，全球论坛将确定大部分实施CARF的相关司法管辖区，并推动这些国家制定、通过国内法，以便在2027年按时启动加密税务信息交换。

值得注意的是，发展中国家可能需要额外的技术准备时间。CARF工作组正在讨论是否给予某些国家有限的灵活性，允许它们在必要情况下延迟启动CARF的实施。

CARF的本质与实施

CARF本质上是将CRS确立的自动信息交换机制扩展至加密资产领域。它要求加密资产服务提供商（RCASP）报告其非居民客户的加密资产信息，并与这些客户所在国的税务机关自动交换这些信息，从而提高加密资产领域的税收透明度，防止逃税和避税行为。

为了支持CARF的实施，全球论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统。这些系统将确保信息的准确性和安全性，并促进各国之间的有效合作。

各国政府需要建立相应的国内立法框架，要求RCASP执行尽职调查程序并报告信息；同时建立国际法律框架，规定所报告信息的国际交流机制；此外，还需建立必要的技术框架，以接收RCASP的信息并在国际上进行交流。各国还应当满足与保密和数据保护有关的预期标准，确保交换的信息保持安全并得到适当处理。

CARF实施的潜在影响

1. 提高税收透明度：CARF的实施将显著提高加密资产领域的税收透明度，使税务机关能够更准确地了解纳税人的加密资产持有量和相关收入，从而有效打击逃税和避税行为。

2. 促进税收公平竞争：通过在全球范围内实施统一的加密资产报告标准，CARF有助于建立一个公平竞争的市场环境，防止某些司法管辖区成为逃税和避税的避风港。

3. 增加政府财政收入：提高税收透明度和促进税收公平竞争将有助于政府增加税收收入，为公共服务提供更多的资金支持。

4. 增强公众信任：通过打击逃税和避税行为，CARF有助于增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

结语

OECD及全球论坛希望借鉴在CRS上的经验，参照CRS的机制推动CARF的落地。同时，全球论坛表现出对发展中国家的特别关注，一方面确保它们也能从CARF的实施中受益，另一方面也不希望它们成为"税收洼地"。可以预见，为应对加密资产的全球性、匿名性挑战，全球各国在面对加密资产税收监管问题时将更为紧密协作。CARF有望在未来提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。