全球加密資產稅收透明度建設最新進展

2024年7月，全球稅收透明度論壇向經濟合作與發展組織（OECD）和G20提交了一份題爲《提高加密資產稅收透明度——最新進展》的報告。該報告詳細介紹了全球在加密資產稅收透明建設方面的最新進展，特別是加密資產報告框架（CARF）的實施情況。

OECD和G20正通過CARF推動全球範圍內的自動稅務信息交換，以確保加密資產交易的透明度，並降低逃稅和避稅風險。截至目前，已有58個OECD成員國宣布將在2027年底前完成CARF的落地實施。本文將對該報告的要點以及未來全球稅務信息交換趨勢進行解讀。

報告主要內容

背景與目的

報告首先介紹了相關背景，討論了加密資產的定義、用途和發展情況，並強調了加密資產在稅務透明度和信息交換方面面臨的挑戰。隨後，報告闡述了對加密資產全球新標準的需求，詳細介紹了G20推動加密資產稅收透明度行動的過程，以及OECD與G20國家合作開發CARF的經過。

CARF實施框架

報告詳細介紹了CARF的實施框架，包括國內立法框架、國際法律框架、技術框架、行政框架以及保密和數據保護標準。同時，報告還討論了如何利用全球論壇在實施共同報告標準（CRS）方面的經驗來推動CARF的實施。

實施進展與目標

全球論壇的目標是確保大多數相關司法管轄區在2027年開始進行加密資產的自動信息交換（AEOI）。爲此，全球論壇設定了一個關鍵的中期目標，即在2024年11月的全體會議之前完成CARF的承諾流程。這意味着到2024年底，全球論壇將確定大部分實施CARF的相關司法管轄區，並推動這些國家制定、通過國內法，以便在2027年按時啓動加密稅務信息交換。

值得注意的是，發展中國家可能需要額外的技術準備時間。CARF工作組正在討論是否給予某些國家有限的靈活性，允許它們在必要情況下延遲啓動CARF的實施。

CARF的本質與實施

CARF本質上是將CRS確立的自動信息交換機制擴展至加密資產領域。它要求加密資產服務提供商（RCASP）報告其非居民客戶的加密資產信息，並與這些客戶所在國的稅務機關自動交換這些信息，從而提高加密資產領域的稅收透明度，防止逃稅和避稅行爲。

爲了支持CARF的實施，全球論壇正在開發必要的技術框架，包括數據報告和交換系統。這些系統將確保信息的準確性和安全性，並促進各國之間的有效合作。

各國政府需要建立相應的國內立法框架，要求RCASP執行盡職調查程序並報告信息；同時建立國際法律框架，規定所報告信息的國際交流機制；此外，還需建立必要的技術框架，以接收RCASP的信息並在國際上進行交流。各國還應當滿足與保密和數據保護有關的預期標準，確保交換的信息保持安全並得到適當處理。

CARF實施的潛在影響

1. 提高稅收透明度：CARF的實施將顯著提高加密資產領域的稅收透明度，使稅務機關能夠更準確地了解納稅人的加密資產持有量和相關收入，從而有效打擊逃稅和避稅行爲。

2. 促進稅收公平競爭：通過在全球範圍內實施統一的加密資產報告標準，CARF有助於建立一個公平競爭的市場環境，防止某些司法管轄區成爲逃稅和避稅的避風港。

3. 增加政府財政收入：提高稅收透明度和促進稅收公平競爭將有助於政府增加稅收收入，爲公共服務提供更多的資金支持。

4. 增強公衆信任：通過打擊逃稅和避稅行爲，CARF有助於增強公衆對金融體系和公共機構的信任，促進金融市場的穩定和發展。

結語

OECD及全球論壇希望借鑑在CRS上的經驗，參照CRS的機制推動CARF的落地。同時，全球論壇表現出對發展中國家的特別關注，一方面確保它們也能從CARF的實施中受益，另一方面也不希望它們成爲"稅收窪地"。可以預見，爲應對加密資產的全球性、匿名性挑戰，全球各國在面對加密資產稅收監管問題時將更爲緊密協作。CARF有望在未來提高全球稅收透明度，減少逃稅，加強制度互信與全球共識。